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经济法基础之增值税思维导图

发布时间:2020/12/01

初级会计考试马上就要到了,不知道大家都准备好了吗?小编最近就在复习经济法基础,其中有一个重要考点——增值税,知识点多且杂,所以就用iMindMap做了一个汇总思维导图。

接下来就为大家详细介绍一下这份思维导图。

一、征税范围和税率

1.征税范围

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图1:增值税的征收范围和视同销售行为

增值税的一般征收范围包括销售和进口货物、销售无形资产、不动产、劳务和服务等,在各个范围下还有更为详细的分类,需要我们足够了解。

另一个重要考点是视同销售的情况,在这些情况下需要将增值税按销售行为处理,比如将自产或委托加工的货物用于集体福利和个人消费。

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图2:境内销售、不征增值税、混合销售和兼营

还有境内销售行为的界定、不征收增值税的情形、混合销售和兼营下的增值税处理。

在混合销售模式下,货物和服务有从属关系,分别计算它们的增值税后加和即可;在兼营模式下,它们不具有从属关系,可以分别计算,也可以混合计算,混合计算时税率从高适用。

2.税率

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图3:增值税税率

现行增值税税率共有三种,分别是13%、9%和6%,这些税率的适用情形都有明确规定,我们按要求选择即可。

二、应纳税额计算

税法中的一个重要考点就是应纳税额的计算。

1.基本要素

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图4:增值税的纳税人、计算方法和发生时间

增值税的纳税人为一般纳税人和小规模纳税人,这是根据经营活动的年收入和会计活动是否完善来划分的。

计算方法主要有一般计税方法、简易计税方法、进口环节增值税和扣缴计税方法。

增值税的纳税义务发生时间为收讫货款或取得索取销售款项凭据的当天,如果是先开具发票,就是开具发票的当天。

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图5:销售额的确定(1)

一般情况下,销售额包括纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括收取的增值税税额。

在物品销售额没有确切数额时,需要有税务机关核定销售额,可以参照同期同类物品的销售价格,也可以按组成计税价格计算。

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图6:销售额的确定(2)

除了上述常见情形,还有一些特殊情形需要确定销售额,包括特殊销售方式,比如商业折扣、以旧换新等,还有特殊行业中有全额计税和差额计税的情况。

2.进项税额

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图7:进项税额

一般来说,进行税额中是有可以抵扣的部分的,我们需要考虑每项进项税额能否抵扣、抵扣多少和扣减、转增以及留抵处理。

可抵扣的进项税额需要满足两个条件:取得合法扣税凭证、用于可抵扣用途。

抵扣多少视情况而定,扣减、转增和留抵均为视具体业务而确定。

3.具体应用

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图8:具体应用

关于一般计税方法、简易计税方法和进口货物的增值税,我们需要学习它们的具体应用,熟记公式并可以灵活运用。

三、税收优惠

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图9:增值税的税收优惠

增值税的税收优惠包括免税项目、零税率项目和其他有关规定。

这些具体项目我们做到熟悉即可。

四、税收管理

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图10:增值税的税收管理

增值税的纳税地点对于各纳税人和所在地不同而不同;纳税期可以选择1、3、5、10、15天或1个月、1个季度,不同的纳税期有相对应的纳税期限。

增值税专用发票管理是对每联增值税专用发票的管理方法,发票基本联次有三联,分别为发票联、抵扣联和记账联,应按规使用和保存发票。

以上就是这份思维导图的详细介绍了,下面是导图全图。

增值税
图11:增值税思维导图

希望小编的分享可以对大家有所帮助哦!如果您对思维导图有更多兴趣,欢迎进入IMindMap中文网站下载试用

作者:参商

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