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经济法基础之个人所得税(综合征收)思维导图

发布时间:2020/12/09

初级会计考试对经济法基础中的税务部分很重视,其中一个重要税种就是个人所得税。为了加深知识点的理解和记忆,小编用iMindMap做了一份关于个人所得税的综合征收的思维导图,这就和大家分享一下。

一、纳税人和个人所得的种类

1.个人所得税的纳税人

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图1:个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。

这里我们需要区分居民个人和非居民个人,区分标准是住所地标准和居住时间标准,符合“在中国境内有住所且在一个纳税年度内在中国境内居住累计满180天”这一条件的就是居民个人。

2.个人所得

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图2:个人所得的分类和形式

个人所得可以分为九类:工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

个人所得的形式有三种:所得物为实物、所得为有价证券、所得为其他形式的经济利益。

二、综合征收

1.居民个人综合所得

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图3:内容和征收管理

居民个人综合所得包括居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,按纳税年度合并个人所得税。

综合所得按年计税,有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款,需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月31日内办理。

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图4:应纳税额和扣除项目

个人所得税的应纳税额的计算公式有两个,小编在导图中已详细列出。

关于应纳税所得额,也就是收入额的计算,不同的所得来源的计算额不同,要视具体情况而定。

个人所得税的扣除项目主要有四大类,包括减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

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图5:其他特殊规定

除了上面提到的,还有一些特殊规定,比如居民个人取得的符合规定的全年一次性奖金不需要缴纳个税,上市公司股权激励的征税特殊规定等。

2.工资、薪金所得

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图6:内容

这类个人所得包括个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所有。

不属于工资和薪金性质的补贴、津贴不征收个人所得税。

还有一些政策性的免税奖金也不需要征收个税,较为典型的就是省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个税。

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图7:预扣预缴

扣缴义务人向居民支付工资、薪金所得时应按照累计预扣法计算预扣税款,计算公式和预扣率、速算扣除数也需要我们有一定了解。

3.其他三项综合所得

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图8:劳务报酬所得

这项所得指的是个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得、个人兼职取得的所得、保险营销员、证券经纪人取得的佣金所得,律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师负责预扣预缴个人所得税。

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图9:稿酬所得

个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得为稿酬所得,作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬也应按稿酬所得记征个税。

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图10:特许权使用费所得

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得属于特许权使用费所得,个人取得专利赔偿所得也包含在内。

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图11:这三项的预扣预缴

这三项综合所得的预扣预缴较为复杂,以每次收入是否在四千元上下为分界点,每项所得有特定的计算公式,预扣率和速算扣除数的数值也因所得项目不同而有所不同。

这里“每次”的界定标准为:属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

以上就是个人所得税的综合征收的思维导图详解了,下面是导图全图。

个人所得税的综合征收
图12:个人所得税(综合征收)思维导图

希望这次的分享可以对大家有所帮助,同时欢迎进入iMindMap中文网站查看更多思维导图教程

作者:参商

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